投资瑞士

投资瑞士

瑞士的投资环境和商业环境

瑞士是全球最自由和最富竞争力的经济体之一，在国际公认机构的各种排名中常常名列前茅。瑞士之所以能成为提供高质量产品和服务的欧洲商业优先选择地，最显著的因素包括：法律保障、长期稳定的投资基础、逐步减少的规则制约、对知识产权的保护、自由竞争以及对银行秘密的保护。

法律框架

瑞士联邦宪法划分了联邦、州和地方政府的立法权限。有关财产权、自由从事生产和贸易活动的权利等基本法律直接受到瑞士联邦宪法的保护。法律仅能通过议会程序制定颁布；但是，“自治者”即有投票权的瑞士公民可以通过行使立法提案权和公民投票权作出终决，法院不得推翻其结果。立法提案权和公民投票权真正保证了国家稳定。投票者可以最大程度地行使其权利，促进了提案和决策方式的平衡，防止立法者推行未考虑成熟的立法。

基本的宪法权利同样也适用于外国人。只要他们有居住许可和工作许可或者有永久居留权，宪法规定的贸易自由权允许他们像瑞士公民一样在瑞士成立公司，或者入股、设立分公司和开展经营业务。

成立公司无需获得政府的特别许可，无需加入工业或贸易行业协会，只需获得商会或商业联盟的批准。没有居住许可的外国人可以委托瑞士公民经营其业务。所有行业均向外资开放，对瑞士国民没有控股比例要求。瑞士在政府垄断方面仍然有一些限制，但是，在瑞士和欧盟之间就诸如铁路运输和邮政服务等传统垄断行业签订的双边协议的法律框架下，自由化进程得到了充分的发展。

职业资 格

职业资格

联邦政府或者各州政府对特定职业和特定行业有职业资格要求。如从事下列职业必须有特殊的执照或许可：

特定商业和服务业务（如葡萄酒贸易、私人职业中介、临时就业服务）

银行、保险公司和投资经纪

酒店和餐馆业（仅在少数州）

医生、牙医、药剂师和律师

如果外籍人士具备必要许可证，就可以在瑞士经营这些业务。在某些情况下，必须提交被认可的资质证明方能得到审批。自从与欧盟的双边协议开始生效后，瑞士与欧盟国家互相承认职业资格，这方面规定已逐渐放宽。

货物和服务的国际贸易

瑞士经济的一个特点是日益国际化。瑞士公司的海外雇员大量增长，主要是出于直接参与高购买力的大规模新兴市场、为客户提供更佳的本地化服务的战略。因此瑞士的商业界对在瑞士和国际市场上无障碍自由竞争和贸易具有强烈的兴趣。

瑞士加入了26个不同自由贸易协定，并且是世界贸易组织（WTO）的成员。它授予所有WTO成员国最惠国待遇，全面推进在全球范围内减少贸易限制。通过加入WTO，瑞士承诺将大多数非关税壁垒措施转化为关税。除了少数例外（特别是农产品），国内产品在国际竞争中不受特别保护，瑞士无反倾销法或类似法律，对于加工产品基本上没有进口数量限制。由于与欧盟和欧洲自由贸易联盟签订了的自由贸易双边协议，工业产品的进出口基本上免除关税和配额限制。

海关

免除关税和配额限制并不意味着无需报关。有了计算机和互联网，报关在今天已经实现了自动化（海关模式90）和及时化。报关的最重要单据是报关单，同时要附上发票、重量说明以及原产地证明。如果要适用优惠税率或者产品需要再出口，则需要有原产地证明。

与大多数国家不同，瑞士采取以从量税为计征标准的关税体系。这种特殊的从量税适用于非欧盟（EU）成员国或非欧洲自由贸易联盟（EFTA）成员国的产品。所以瑞士的关税税率一般比其它国家要低，这有利于重量轻但价值高的优质产品的进口。

暂时进境储存的产品可以存放在保税仓库里，不需要报关，也无须支付关税。从边境到保税仓库的货物仍然被视为在运输过程中，接下来的出口适用进口国的税则。但是，对这样储存的货物不能进行加工，否则就需要报关。保税仓库有一个共同的特征，均由私营仓储公司经营，并且对所有客户开放。所有交通要道沿线、较大的火车站和机场内以及边境地区都设有保税仓库。开放式保税仓库（OZL）用于存放未在公司所在地直接报关的货物，但必须与国内货物分开保存。这些仓库通常由货运公司经营，其作用日益重要。目前在瑞士有150多个开放式保税仓库(OZL)。

原产地规则

从第三国进口的原材料和部件可以申请瑞士原产地认证，从而在欧洲自由流通，前提是在瑞士的增值部分需占产品销售价的60%到80%。

该规则对于重量轻但价值高的高科技产品非常有利，其原材料和部件可以以较低的关税进口到瑞士，加工后再免关税出口到欧洲。如果以上货物从非欧盟/欧洲自由贸易联盟国家进口，并且依照上述方式获得了瑞士原产地认定认证，再出口到欧盟或欧洲自由贸易联盟区域国家就不需要缴纳关税。瑞士商业联合会（“economiesuisse ”）的州级商会可以提供相关详细信息并颁发原产地证明。

详情查阅请登陆瑞士商业联合会网站 www.economiesuisse.ch （英文）瑞士联邦海关行政管理局将自己视为一个服务性组织，为客户提供各种规定和简化程序信息，并为实际问题提供咨询和建议，例如原产地证明、产品交易操作、进口货物按变更产地处理或者进口环节的增值税问题。

人员

瑞士是世界上外籍公民占居民人口比例最高的国家之一：其四分之一的居民为外籍公民。瑞士还是在经济合作与发展组织（OECD）国家中接收避难者比例最高的国家之一。

外籍公民进入、逗留在瑞士必须遵守一定的法规才能进入劳动力市场。不在瑞士就业的外籍公民（例如游客），无需许可可在瑞士境内最多停留三个月，但是如果需要就业，则必须获得工作和居住许可。是否需要办理许可手续取决于该人员是否为现有15个欧盟成员国或者欧洲自由贸易联盟国家（挪威和冰岛）的公民。

对于欧盟/欧洲自由贸易联盟成员国的公民而言，在人员自由流动方面将取得与瑞士公民平等的待遇，该项制度正在通过劳动力市场的逐步开放确立。根据欧盟法对人员自由流动的过渡期规定，，实现人员自由流动将分三个阶段，到2014年完成。劳动力市场的逐步开放是瑞士与欧盟之间就人员自由流动签署的双边协议的一部分（对于10个欧盟新成员国的公民，关于人员自由流动的协议最早于2005年中期开始实施；在此之前，这些国家的公民将与非欧盟国家公民同等对待）。这个规则对外籍有偿雇员、自由职业者以及那些有足够资金来源的无偿雇员有很大影响，并赋予他们享受与瑞士公民相同的待遇。对瑞士公民的优惠措施以及有关对欧盟/欧洲自由联盟国家公民的工资和工作条件的控制已经被取消。从2007年6月开始，短期和永久居住许可的配额将被取消，跨边界往返者的配额也将被取消。在瑞士停留不超过三个月的短期居民或者公司设在欧盟/欧洲自由贸易联盟国家的服务商，在瑞士经营业务将不再需要许可证。取而代之的将是办理简单的网上登记手续。

人员自由流动的实现正伴随着一系列预防打压工资和社会福利的措施，以及关于互相间承认职业资格和协调社会保障事宜办法的出台。这有利于雇用欧盟/欧洲自由贸易联盟国家员工，也有利于沟通及利用这些国家的教育机构，从而提高劳动力市场的效率，培养更多高素质员工。

从非欧盟/欧洲自由贸易联盟国家来的外籍公民需要工作许可和居住许可。他们仍然要严格遵守准入规则（瑞士籍公民优先、工资控制、配额），更换雇主、职业或所在州必须经过批准。在批准许可证之前先要审核劳动力市场条件，只有在工作地点和公司的工作条件符合要求并且对当地的劳动力不构成竞争时才能颁发许可证。这些要求也可以有例外，比如适格人才或拥有其它的背景（例如，高级职业资格、掌握专门领域的专业知识）。许可证通常都会颁发给在瑞士的外国公司的老板或高级雇员，只要他们的经营活动可以创造就业机会。自由职业人员通常只有获得永久居住许可证之后才有可能获得就业许可证。一旦和欧盟签订的申根协议在瑞士生效，从中国、印度和俄罗斯等增长型市场来的商务人士和与会人士若希望在访问其它欧洲国家时在瑞士停留，只要申请申根签证而不需要再单独申请瑞士的签证。

对于外籍有偿雇员，由瑞士的雇主为他们申请工作和居住许可。许可证由各州的政府部门颁发。如果您打算搬迁，您需要考虑各项申请，并事先进行讨论。各州的经济促进机构会为您提供办理手续以及办理时间等方面的咨询和建议。

详情请登陆瑞士联邦移民局网站 www.bfm.admin.ch （英文）

区域规划和环境保护

现代化的区域规划和环境保护法律可以确保人口密集的经济地区与自然和农业地区有序共存。瑞士的高人口密度问题一直在增强人们的环保意识，但也并未阻止新建设的快速步伐。

商业和工业建筑物只能在指定的建筑区域内建造。州法律可管辖建筑物规范和区域规划规范，规定建筑物必须取得建筑许可证。办理许可程序的时间和范围取决于投资项目的性质。比如说，工业建筑需要规划许可以及经营许可来保证职业安全。各州的经济促进机构能提供所有有关区域规划的信息。办理建筑许可的时间取决于投资项目的性质和复杂程度。简单的建筑项目所需时间通常是2到3个月。

瑞士对环境保护的立法在很大程度上与欧盟标准一致，相应制定的法规也是强调合作原则。立法者与业界人士共同完善协调工业和自然的解决方案。目前瑞士采取的措施在国际上被视为典范。在建造工业和商业设施时，必须考虑到联邦和州制定的各种法规，其中联邦水保护法、环境保护法、自然和乡村风景保护法尤其重要。

对水质保护的立法包括有关商业和工业废水如何排入公共下水道系统和水体的法规。例如，全国几乎所有居住区域都要连接废水处理厂。所以在水质方面，瑞士居欧洲领先地位。

《环境保护法》对空气和土壤污染、噪音、震动、垃圾和对环境有害的物质作了规定。该法根据预防原则和污染者承担责任的原则制定，规定对环境造成的负担应保持在最小程度，其代价也应由污染者承担。瑞士立法未指定必须采取何种污染控制技术，但允许公司在合理的时间采取措施，从而可以自行决定如何以及何时进行投资。

对环境有严重影响的规划、建设及改建项目将进行环境影响测试。有关条例已将需要进行环境影响测试的项目列明，这些项目除了交通系统和发电站之外，还包括污染严重的工业设施。

知识产权的保护

瑞士的知识产权保护体系非常发达。有关专利、商标、外观设计和版权的综合保护体系保证了发明和创造成果在国际和国内受到保护。专利申请、商标或外观设计的注册可以提交至联邦知识产权学会(IIP)。对跨国企业特别有利的是通过一次注册就可以实现全球范围内的保护。

负责商业保护权利和版权的组织——联邦知识产权研究所学会(IIP)是所有有关专利、商标、外观设计、半导体产品拓扑图、版权及其它相关事务的职能中心。有关在瑞士注册的受保护权利的信息可以访问联邦知识产权研究所学会的电子注册数据库。

税制

瑞士的税收体系是该国联邦制政体的集中反映。以直接税为重，以纳税人自行申报为基本原则。根据欧洲标准衡量，瑞士的纳税负担适中。国家实行的联邦制结构亦为各州之间的良性竞争留有较大余地。瑞士签署的大量互相协议避免了国际性的双重征税。因此就税收而言，瑞士同样具有相当大的商业吸引力。

瑞士的税收体系

瑞士各州作为构成联邦的成员，除了联邦政府明确保留的税种外，享有自由征税的权力。联邦、各州和地方享有税务自治，因此每个州都有自己的税收法律。关税、税率、以及免税权均由各州自行决定，即使在各州与地方政府实行直接税一致性之后也不例外。在各州税法的框架下，各地地方政府可以征收附加税。各州州税务局更愿意将自己定位成新老企业的联系伙伴而非“征税官”。通常，州税务局也就某企业将享受何种财政待遇作出先期决定。大部分州的税务登记都不对公众监督开放。

瑞士的税收通常分为直接税和间接税：

联邦政府、各州和地方政府对企业的利润和资本、个人收入和财产净值征收直接税。

消费间接税和关税仅由联邦政府征收。

如果公司和个人在瑞士仅拥有一处住所，了解住所地适用税制就已足够。然而，如果拥有两处住所，会适用两种不同税制，因此需要事先仔细规划。

商业税

决定征税标准，并不是根据瑞士民法意义上对合伙企业或股份公司的划分，而是取决于该公司属于运营公司、控股公司或是住所公司。合伙企业不被视为法人，合伙人将以个人名义就利润和净资产按照其在瑞士开办的运营或商业机构内的出资比例缴纳税收。

股份公司税收

瑞士的股份公司或运营机构就其利润和资本纳税。公司在其住所地或实际经营地纳税。股份公司及有限责任公司作为法人实体纳税。税法根据公司的不同组建目的分类，来决定对其按一般税收征税还是享受税收优惠。

运营公司：
运营公司即指主要从事制造业、贸易或服务业的公司。

控股公司：
控股公司即指以长期管理其他公司的资产为目的的公司。

住所公司：
住所公司即指该公司主要在国外从事商业活动。其目的在于对国外经营活动有组织地综合管理（融资、知识产权管理、营销咨询），或仅在国外开展业务（从国外买入/向国外卖出货物）。

股份公司和有限责任公司税收

瑞士股份公司就其利润和资本纳税；根据公司组建目的不同，按照一般税收纳税或者享受税收优惠，有限责任公司(GmbH)也同样适用。

å以公司类型和财政管辖为基础的税收制度

所得税或利 润税：
净收益的应征税额以损益表为出发点，并可进行某些调整。联邦政府和大多数州允许扣除以前发生的亏损、公积金（用于研究、结构调整）以及已纳税部分。折旧储备金余地很大。折旧率根据资产寿命而不同。

在各州，所得税通常以累进税式计算。税率与收益多少挂钩，即应税净收益与自有资本加储备金之和的比率。所有税种计算均设最低税率。联邦政府征收的税种适用比例税率，为应税净收益的8.5%。

瑞士的税收负担比欧盟大部分国家和美国都低，上述国家的税收占净收益的30%至55%。平均而言，瑞士的总纳税额约约占净收益的25%（综合了联邦、州和地方税收），尽管名义上税率一般较高，但实际上在瑞士，税款可作为费用被扣除。

资本税：
各州征收的资本税根据比例税率征收。名义上入账的资金和一般公积金、以及不公开公积金均被计算在应征税款内。作为税收改革的一部分，联邦政府征收的税款中，法人无需缴纳资本税。资本税的税率根据各州规定从0.3%到0.9%不等。现行适用税率可在各州经济促进局信息宣传册中查询。

控股公司税收

各州及联邦政府均对控股公司提供优惠待遇。在其他公司参股20%以上或两百万瑞士法郎名义资本的公司，其股息收益可享受减税。减税额度根据（净）股息收益与总利润的比率决定。联邦和州均对控股公司赋予参股税收减让。最终，纯控股公司几乎无须缴纳直接联邦税。

各州对控股公司免征全部所得税（控股特惠）。因此控股公司除了享受参股减税外，所有股息、股份转让所获利润、甚至利息收益等均可享受免税。通常，若三分之二的资产为产权投资或三分之二收益为产权投资收益，则承认控股情况存在。

住所公司税收

各州赋予住所公司大量税收特惠。如果该公司在瑞士无（直接）业务，则利润（和资本）税均享受减让。联邦政府对住所公司无净收益减免税政策。在州级税项中，住所公司最多缴纳州净所得税的15%。住所公司可由瑞士籍公民或外国公民控制。

分支机构税收

根据税法，分支机构是国外个人或公司所有的商业实体。因此，其与瑞士经济相关的纳税责任是有限的。国外公司或国外合伙企业的分支机构在瑞士按照股份公司标准纳税。

税法所管辖的商业实体必须具有永久性商业组织结构，该组织结构须以自己的账目为该公司创造利润，或对业务的运营起重要作用。瑞士分支机构须缴纳的税项仅限于其在瑞士运营所得。母公司和运营机构间的利润分配根据分支机构账目进行。

个人税收

在瑞士拥有住所或工作的个人均应根据瑞士税收政策缴纳税款。联邦政府仅征收所得税，州政府和各地政府征收净财产税。

通常雇主并不代扣税款，而是由纳税人居住地市政机构进行税额评估后再征收。

既非在瑞士永久居住也非临时暂住的个人仍然对瑞士负有有限纳税义务，须缴纳个人在瑞士发生经济联系相关的税款。此条对在瑞士运营的外资公司管理层同样适用。

9一次性征税制度

所得税

所得税针对全部收入征收，即已获收益、补助收入、替代收入、投资收入等。与收入直接相关的支出，如社会保障金，可从毛收入中扣除。净收入实行累进税率征税，并设有最高税率。未婚和已婚人员适用的税率不同，后者更加优惠。私有财产收益所得免于征税（不动产出售所得除外）。

根据各州政府规定，已婚、无子女的就业个人，2003年缴纳税金合计如下（包含州、地方、直接联邦税）：

各州以及联邦政府存在税率上限，超过后税率不再增加。该上限在30万瑞士法郎和100万瑞士法郎之间。

与其他国家相比，对产业工人而言，瑞士的所得税和缴纳社会保险金的负担较低。

移居者的所得税根据普通程序评估和征收，或者可代扣缴纳。

净财产税

净财产税等于总财产减去总负债。大多数州净财产税的计算适用累进税率。净财产税率低于1%。综合各州情况，以下为2003年适用税率：

联邦政府不征收净财产税。

遗产税

大多数州仍然征收遗产税；但联邦政府不征收。遗产税的征税客体是转移至法定或指定继承人或其他受益人的净资产。大多数州对子女继承或配偶继承不征收遗产税。仍然保留遗产税的州，其税率也比其他国家低。

资源税扣缴

在瑞士工作领取薪金但没有永久居留权的移居者，其税金由其雇主代扣代缴。若与瑞士籍人结婚并生活，或与外籍但拥有瑞士永久居留权的人士结婚并生活，则可以通过正常程序纳税。税额已进行了一定减除，包括职业支出、保险金及家庭津贴。

预期税

联邦政府征收的预期税是扣缴由资本产生的收益35%，从资本债务人转嫁到债权人（投资者）。征税资产包括银行账户利息和债券利息，以及股息和其它股东经济收益。对于居住在瑞士的投资收益接受人，若其申报相应的资产和收入，则预期税通过正常征税程序记入总税额中。定居国外者若其居住国与瑞士签订的避免双重征税条约中有所规定，可申请全部或部分退税。

双重征税

为减少瑞士和国外受双重征税的影响，瑞士已与69个国家签署了避免双重征税条约，几乎包括所有西方工业国家。对个人而言，这些条约与所得税和净财产税息息相关。避免双重征税条约主要采用经济合作与发展组织（OECD）惯例，详细说明了应在何处缴纳所得税或财产税，并说明了避免双重征税的方法。瑞士采用了免税方法，对在源泉国家的所得或净财产不予征税。该所得和净财产仅为核定税率所用（累进税率）。

对于某些投资收益（股息、利息和特许使用费），征税权一方面属于源泉国，另一方面属于居住国。源泉国的征税权现为有限征税权，可取得20%至35%的减免。

在源泉国已缴纳的税额通常可从瑞士应纳税额中扣除（即抵消）。该抵消方式在瑞士以特例方式进行，而在其他国家则通常如此。采用抵消方式，税额将更高（在源泉国或居住国）。

房地产税

约半数州规定房地产不计算在净资产或资本税中，而是征收年度土地或房地产税。该税种主要由当地政府征收，应向房地产所在地市政府缴纳。税额采用比例税率计算，且比例适中，在市场价或资本收益价的0.03%和0.3%之间浮动。

房地产转让税

几乎所有州都在房地产所有人发生变动时征收房地产转让税。该税额根据成交价格计算，通常由买方承担。州和地方税额通常采用比例税率，且在成交价格的1%和3%之间浮动。

汽车税

所有州均按照汽车的马力和重量征收年度汽车税。对轿车而言，瑞士平均税额约为400瑞士法郎，税额最高的州在此基础上高出40%，税额最低的州低出35%。

增值税

瑞士的增值税在欧洲各国中为最低。税率通常为7.6%，个人消费品为2.4%，酒店为3.5%。特定服务和商品（医疗、教育）免于征收增值税。在瑞士销售及从国外进口的商品和个人使用的消费品均应缴纳增值税。税额根据公司销售收入计算。年营业额在25万瑞士法郎以下的小型公司，若其应缴税额少于4000瑞士法郎，可予以免税。

应缴纳增值税的公司可扣除其在此前经济活动中缴纳的增值税。为减轻管理负担，营业额不足300万瑞士法郎、且年应缴税额少于6万瑞士法郎的公司，可根据固定税率（称为净税率）纳税。此举尤其为小型和新成立的公司减轻了管理负担。

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中国与瑞士的跨境架构

简介

中国的公司已经开始在欧洲及美国等重要市场设立自己的机构，以确保对市场进行更好的控制并提高市场份额。在此目的驱动下，中国企业或收购现有公司，或设立自己的经济实体。

某些情况下，在各个市场设立/收购组装和/或生产基地更有利于克服进口限制和海关问题，或者更能保证进一步的客户联系。以上利益可能远远超越了这些区域高额的人力费用的劣势。

显然，进军这些市场使中国企业愈加受到各国税务体制的影响。换言之，在各个市场开展业务所产生的当地利润，需要按照当地税率（通常在30%范围内）缴纳税款。因此国际税务规划的重要性得以凸现。

瑞士位于欧洲中部，是中国企业开拓欧洲市场的理想根据地。在瑞士设立分支机构不仅使中国企业从瑞士稳定的经济和政治环境、高效的银行机构、完善的基础设施以及高度发展的法制体系中受益，更可以从瑞士极具竞争力的税率以及与欧盟国家广泛的条约体系和双边协议中获益。对寻求完善税务规划的中国企业而言，瑞士是一个极为理想的选择。

以上优势对于希望到瑞士定居的中国公民同样适用。

中国企业股东可选的瑞士组织结构

大多数中国企业通过设立离岸组织控制其境外投资。原因之一是现行的中国税法没有条款对受控的境外公司（CFC）作规定。一旦适用，这些规定往往会导致当年适用低税率征税的收益的分配的认定，使中国母公司承担应缴税额。

另一重要原因是离岸组织使得中国企业外汇持有得以优化。

采用离岸结构运作的劣势是没有条约可以保护离岸地所获得的股息、利息和许可费用，因而需要进行国际税务规划。此外，离岸组织尤其不适合协调非中资营运机构，因为很难在税务方面实现这样的协调。

下文将说明怎样使瑞士税务体系融入现存的离岸组织结构，这一点尤为重要，它能将现有离岸结构的优势与瑞士的税务良机结合在一起。

瑞士商务控制中心 (BCC)

大多数跨国集团通过传统商业模型（即在其准备进军的目标市场合并或收购已成熟的本地公司）开始其国际化经营。其结果是本地集团公司必须承担的全部主要职能和风险，独立开展业务并达到足够的本地利润水平。

以一家销售公司为例，传统的商业模式意味着该公司在执行其核心职能销售产品之外同时执行其它职能，例如采购、财务和会计、存储和行销。因此该公司承担了所有关联风险，如材料滞销风险、债务风险和外汇风险。

相应地，大多数市场中大量的非核心职能具有重复性。这导致额外成本的产生并使得本地公司产生不必要的高利润。此外，这种公司通常位于高税率区。

为简化商业运营，许多国际集团纷纷对价值链作出调整。目前的趋势是集中无法在本地行使的职能，以便在商务控制中心（BCC）顺利操控集团业务。

显然，当决定BCC的具体位置时，一个重要的决定性因素是公司必须处于经济稳定地区的中心位置，周围配有完善的电讯、运输基础设施，良好的银行交易环境和训练有素的劳动力。最后，该区域应当对BCC的利润实行低税收，同时拥有健全的避免双重征税条约体系以保护公司免于其它区域的不正当永久征税。

大量跨国集团选择瑞士作为其BCC所在地不足为奇，因为瑞士能满足上述所有特征要求，包括对BCC的利润极低的税收（低于10%）。根据BCC所在州的不同，甚至有获得免税的可能。

在最初阶段，中国企业在欧洲的销售结构最适合以BCC的方式建立。这保证了本地机构设立程序的简化性，以及开展欧洲业务的低税收。以BCC结构开展业务进一步保证了中国企业在随后的发展阶段中不会被迫从传统商业模式转化为BCC模式。这种转化可能导致本地公司所在地区收取退出税。

瑞士控股公司

与其他国家相比，瑞士对于控股公司的税收十分优厚。正如在概述中描述的那样，各州/地方对控股公司免征所得税。联邦征税时，对该公司股权参与所得部分（股息和资本所得）免征所得税。因此，控股公司仅就非股权参与所得部分需要向联邦政府缴纳现行税率为7.83%的所得税。

瑞士与70多个国家签署了避免双重征税条约。此外，若满足一定标准，凡属于欧盟境内的集团公司，其获得的股息都将免于预提税。瑞士不实行CFC规则。

与其它欧洲控股公司不同，瑞士控股公司可在离岸地区参股。这是瑞士成为大量跨国公司首选控股所在地的原因之一。

将瑞士公司与中国集团公司相整合

向中国母公司或离岸中 间控股公司返还利润
由瑞士公司实现的利润，将通过股息分红方式返还中国母公司，这些利润将被瑞士征以35%的预提税。根据瑞士与中国签订的避免双重征税条约将可能享有25%的减免。该减免可在税收源泉国执行（通过通告程序）或通过退税方式进行。

为进一步减少剩余10%的预提税，可设立一家欧盟中间公司（欧盟公司），目的在于例如控制该公司所有欧洲实体。根据瑞士与欧盟的双边协议，瑞士对属于欧盟境内符合要求的公司的股息预提税减为零。该欧盟公司应位于一个根据国内法律不征收股息预提税的国家（如塞浦路斯）。如果该结构设置合理，瑞士公司的利润可在无须支付预提税的情况下返还中国或其它地点（例如离岸地）。

将瑞士利 润再投资于该瑞士公司的中国子公 司

考虑到境外投资的股息收益在中国均应纳税（中国应缴税额仅扣除外国税款抵扣额部分），以低税收的境外收入返还中国，就税务而言并不合算。

除了通过对瑞士公司进行利润分配后返还利润外，还有一个方法：组建一家由瑞士中间控股公司控股的中国公司并将瑞士公司的利润再投资于该中国公司。根据现行中国税法和中瑞避免双重征税条约，瑞士是管理中国投资的首选国家。首先，由中国子公司支付给瑞士控股公司的股息、利息和许可费用根据中国国内法规无需上缴预提税。第二，中瑞双重征税条约规定了在中国投资的资本收益由瑞士征税。第三，瑞士控股公司转让合法的中国子公司的股权而获得的股息收入和资本收益在瑞士无须纳税。最后，根据瑞士税法提供的利息税规划良机，利息和许可证费用税率可能极低。

针对中国个人的一次性纳 税

简言之，成为瑞士居民而在瑞士无收入的中国公民可以申请根据生活基准（即生活开支基准）纳税，而无须像其他瑞士纳税居民一样根据其世界范围内的收入纳税。据此决定的开支基础额应按照一般税率纳税。这种基于开支的纳税通常称为一次性纳税。

实行一次性纳税需要满足的条件如下：

必须为首次在瑞士居留，或此前在国外生活十年以上者。

外籍人士必须为瑞士纳税居民，否则在瑞士将被征收无限制税。

外籍人士在瑞士必须无工作（不得进行有收入的活动）。

对富有且不打算在瑞士工作的中国个人而言，一次性纳税是极具吸引力的纳税方式。

来源：第10章作者为苏黎世普华永道的史蒂文▪史密徳（Stefan Schmid）。史蒂文▪史密徳是瑞士税务专家，专门提供跨境税务规划方案。

经济促进机构和其他联络机构

原则

为了尽可能保证瑞士经济体制和市场运作长期保持自由和竞争的状态，瑞士强调采用低税收政策。此外，无论是联邦政府还是州政府都设立了不少对潜在投资者来说颇具吸引力的激励机制。州政府和联邦政府共同开展经济发展工作。这种结构为各州之间的良性竞争创造了很大的空间。采用这种方式，各个企业可以找到为自己“量身定做”的解决方案。

联邦政府的措施

瑞士大约四分之一的领土被划分为经济复兴领域。这些地区由于经济环境的瞬息万变而面临着行业多元化和劳动力市场变革带来的特殊挑战。重大投资和创新项目以及新公司的成立获得了各方面的支持。联邦政府和州政府也常常会给予特别支持。

联邦政府对此类创新和重大经济投资项目的支持包括三种不同措施：

为在任何银行的项目总成本1/3的贷款作投资信贷担保，期限最高8年。

在相同领域内对银行信贷给予利息补贴，该补贴针对初期援助，期限为5年。

提供基于直接联邦税收的全部或部分的税收减免，期限长达10年。

联邦政府的这些援助项目与州政府的工作紧密衔接。州政府对相应项目的参与程度至少应与联邦政府相当。申请程序由州政府办理；办理此类申请的州经济发展部门也将提供申请适用手续方面的信息。

瑞士的州政府援助

瑞士各州已经通过各自经济发展部门完成了众多的经济发展项目。在数个案例中，几个州整合了彼此的经济发展工作。过去10年来，大部分州加大了工作力度。今天，所有州把税收减免作为一种激励机制。至于其他的措施，由于地区之间不同的经济条件，各州之间均有所不同。大部分州提供的激励手段包括：

以优惠的条件提供场地和土地

利息补贴、低利率贷款，甚至无息贷款

担保（直接发放或者通过第三方）

对人员培训和再培训的投入

土地规划和开发的费用投入

各种激励手段的提供和组合一般取决于具体的投资项目，因此可以针对具体情况采取不同的解决方案。在进行初步评估后，该项目应被其所在州的经济发展部门进行讨论。Location:Switzerland将十分愿意提供期间的相关帮助。

行政支持、入门服务

与政府部门的直接接触、高效的许可手续和行政支持对公司的决策者非常重要。Location:Switzerland及其合作伙伴认识到及时回应潜在投资者需求的重要性。提供以下援助：

施工许可、居住和工作许可的申请，法律调查和程序问题

购买场地和土地的建议

引荐专业顾问

Location:Switzerland是您了解投资瑞士商业信息的核心联络人。

在瑞士创业通常始于小规模的项目。中小型业务的特定联络人在此类扩张和投资项目中显得尤为重要。

KMU行动小组提供中小型企业（SME）的基本情况和创业环境的最新信息。它简化了获得小型企业专业咨询帮助（例如商业担保）的途径

在研发项目方面，KTI/CTI创新促进机构通过各种创新项目提案为私营部门、教育和研究机构的合作提供支持。不属于任何政府部门事先确定的项目提案可以由公司根据市场发展情况提出，也可以由教育和研究机构提出。

中国投资者常见问题解答

瑞士 创业问 答

在瑞士 创办公司有什么要求 ?

通常，贸易和行业的自由度允许每个人（包括外国公民）在瑞士创办企业或在某企业持有金融利益。若个人想在瑞士经营永久业务，必须获得工作和居住许可证。原则上，无需获得政府机构、商会或行业协会的批准。欲知有关工作和居住许可证的更多信息，请参见常见问题解答中的工作和旅游许可证部分。

瑞士 为外国公司创业提供怎样的激励性金融措施 ?

瑞士政府机构强调向外国投资者推行低税收政策和各种激励措施。各州针对潜在投资者推出各种推广措施。投资者可应用各种激励措施，且这一组合取决于具体的投资项目，可根据个案设计。
欲知更多信息，请联系瑞士驻中国代表处。

瑞士作 为世界领先的金融中心，为企业投资项目提供哪些有利条件 ?

由于长期以来的经济和金融稳定、低通胀、低利率及瑞士法郎的重要地位，瑞士在外国投资者中一直享有盛誉。因此，总体资本费用不高。在外国创办企业需要大量初始投资和项目融资。瑞士金融机构向企业创办和现有业务融资提供各种具有吸引力的解决方案。

瑞士最普遍的公司法律形式是什 么 ?

最重要的公司类型是股份公司（AG）。外国公司在瑞士设立子公司时通常选择该法律形式。股份公司是一个独特的法人实体，其负债限于资产额。控股公司和商业金融公司通常为该法律形式。
注意：大多数董事会成员必须是在瑞士定居的欧盟或欧洲自由贸易协会成员国公民。控股公司例外。

瑞士 劳动力市场的主要特点是什么？其规模是否能提供大量训练 有素的 员工 ？

瑞士员工主动性高、责任感强。与邻国同行相比，他们的工作时间更长、更具生产力、出勤率更高。此外，员工普遍受过高等教育、训练有素。考虑到以上所有因素，瑞士的工资成本与其竞争国家相比大大降低。

瑞士的平均工 资总额是多少 ?

尽管工资水平相对较高，但补助劳动力成本和社会保障费用不高，因此瑞士的总体劳动力成本与其竞争国相比大大降低。